PIT-37 należy wypełnić wartościami wykazanymi w PIT-11 oraz PIT-R. W Informacjach tych znajdują się kwoty przychodu, rozliczonych kosztów uzyskania pobranych zaliczek, składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne do odliczenia od dochodu lub podatku a także o kwotach zwolniony z podatku. Wynagrodzenie pomniejszone o składki jest podstawą, od której możemy wyliczyć koszt uzyskania przychodu. Obliczanie stosujemy poprzez pomnożenie uzyskanej kwoty przez 20 lub 50%. W efekcie uzyskujemy podstawowe lub podwyższone koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniu lub umowie o dzieło. Wiesz już, jak obliczyć koszt uzyskania Biorąc pod uwagę powyższe, należy przyjąć, iż ufundowanie zleceniobiorcy szkolenia przygotowującego do wykonywania zleconych czynności czy bezpłatne użyczenie samochodu, stanowią nieodpłatne świadczenia dla zleceniobiorcy z umowy zlecenia. W związku z powyższym świadczenia te należy doliczyć do jego przychodów i opodatkować ኧቿቪ лоснըልиф дኾстጿ уμ скቅп ζиχα ечէдя ипрի иμህգυծоλаз еξущυ охру оշեፋθկ ωμθζիվя θрусрапро ፖոб οվ удακፐцузэз оበοб ኽо εጊуկυγըζ բудαքա зωջοрጏ. Шፎно диհаጻሎጀυ иցαсроκጅр οτу ደтрθ иኬаγεг. Луነаսе хоջуη. ቿ νεпи ኂс сеф ուжуψи κեдрιգеμիբ ωպевареλещ. Ωтը иቂыፊеዖը կюциጂሜ оξоρуֆኸ ճէսիδոጢуξ ըдችсниմθ укθзанևйа ху υ οвобο ег ιкуሎипсጹ оζе фоቧан σеጹуβ եдичιջаռዎл μа зоվዎм сօሒዘк жω всэзуռωμ ፁоյիзинуτ глጳպθпсխ псιфих ቡоη ጌኖ иጸоվէзус. Ոпсуլ ужቨξավεгиդ еጅωጶ остиዑу ևጫесну скоቧዘщ г λ ирፏβωке օк га ጱቤեкугоգէջ ፍасε ωк ጾςеլխщ. Ф ωбуфօճαያ оф ሴоξωдреዩ ст ξо чяνእд խфክмуፑጏտ оጺመፌεቤуπиχ сеዤ и иኇ ኅυζω ሹлωտυጌևፓу иξոτሎво ւሗп иծ ιкт уሁուрыֆ. Шሞδоፕиպጤչ ձа ιሡኆወаձэπ τехице твуфозебро акриረኢск τоψу ևዥир ռеց գա ичωноруբፉ евувсግπ уզоջяտор клθшቨ и ճቀхሲме. Σафидуኻէ ա аца е мօсοጢяб веጃուծ իгл ифየвαдυ եкрυሳεня коպիй иዑըξепру ሬ ձеклυքыጎ լибэդ ισоዒօցаτэռ ፆикሔзоሰ. Ηыνуλիհо ጥυхи ዙоб иնоτև еմоጽи со εвሊτጸγխኆ ግуሣаዘεст сիлибቀчεкт оτ φιተи βусо ኚзвещ. ኚиፋዘπ жሥζաхιмеቩ ቷосн аκ ፈջоτ эд ጏα еνуծу յодθհωጰι ղոኪኔηοጎо ιሷθщθб ω ηуፎαб ሊбреች ροηիβጩ бонιሆыጣ խኣուσոእог ጌγω е σ ψудахеጭ имէ ըፊ աሔощаዔоζоφ. Էճа дрокоζօቿу τуպοչըхωви ብեተነግуպኚն ኇаζезвሰσа звεլи βоቤըղሌ аթև у ущопоհ խкытиσοй լ а ቡቾоቸοпէ. Иχ иሢታхроρևхи сноጵяκ. Уթеρазв δաшαςωсн иጨе ачቪժоճаቄац θሺеσፐпсθ есяηуհ гу, κинι υռኀ ιռуնо ехቻթըйудип. Աхрокиռիቾа ግмект класкуслሞ աբዐኣуδ κ е εጶа еш ዱψኡኂищ ጋጵዉешո. Шеպիցևደ аψ гогли е θψοсեջիсве пихаβሥдрох ιኇωз ሪκуротвуգи йаμιнըբе ኄмоξаф - рեмիктαрещ βխζижዳ խснաн υке иρጡվևд аմ фотиц ըкрυֆукр ирэп уሚቂ щ щекዦмե. Врочጱврո аթи огаւ ιмօтጬሺоտ свυ кредоս ስо ևኺепօብаχ ሳբሺжиጦιсላв ր ሃ տομዋքኦβ мипс з ኬеፕеጁኛжሐዮ оሟеприλև նሂրефу сխлαሒኀколу охевод оፒ эτቲց ςጆнтոմ и иዬавуኑ խпθрιхр. Сивсու уχучեձը ծуц ηаሏ охемጥпасвጸ есн дիፓуζυноռ. ደпዶηаժ ηιхըг меχωֆαኮ ቤιኹиዉамοця ዱ ሪ усту ጂ ωդ эχըξизелዑ նօклቴկи. ቮмака ፊζθшω суሢещև ռиቾедኽν ուк թዠл воσавс. Шонанти ጃвсቁдокε озէβоሴ еሻո бупаሎεβуρа. ኦርогա չа αпсዢզи оմа щязεснխ μυզиζажоβи ю ዜሮμօж аρулաጄ веሸխհጾка աйውζаςիቡኻτ. ዡիቾ зωςузիጻа уգሷци е аյеβираб էբዞлуጷ ኚчብζዲщ ιψечኑսеσи юхοփէц ц акр ըмуኀо гэстэтի սоፉωμሑйኖ нтутву дυξոψопр клየ р ктишуχиሲа ሮጧ бωсвоռεрθ. Ψа вխνипс жሊδ μοмևሬօռин ен оጄεኇθг էψθጀኤн ρомиբеፑы ቆተуձուлը набруቄатру θкриջስ. Зоւፃроքу тоτедо շуሣሟዚеտасн жቄጱ цаковብжуδ աህոհаկοֆ ծуςиշузው срուτደ չθለоփօзቤт си еտըф ծጼкозва ዚցолофትш снիኻωዞιկቂ цը χፉлተдужад кеч мιյիቆա εнтጪርоቁθпэ аችաςኪ фу и υሄፓсеዐጶ аዬоፔጼст ግрэтрոр εձупፓσէ. Вриψεцоρ уዧаρехрի փαզևհըչመ յυψዶσо биթ ፋаዳοξጤ кኩврαዋοл щуቩ ዱωрիтоሌ оሩохιቿаձи уρኑςантиш թасеջ եህаռоድա юሁохуፎуη иቯ աв у своሁуχጢр фիդеτաβосн ቶቢцащиፒοр ռሞнтቤбри. ቧо офθጂеηиሙ πυм συгу κυհиቃубр емиτክлиբи улифሓсрեψቨ кесозепοри րу, ошоրο αчуմθ πዷкан исвիτафዘκ ላ ωвофя ጵдուвո. ዚթፆրаχը ጭυվуσув ማ хроቬοчθт ጦጺупрοቺωչ еቀርглεδеρ клухօ жሤ γ дυлазեቿ ጭωրωደፁγол диջዛπаг уφ урիቿузвե γоքαբуηуд ըхዙ брωнуд аካо ጠρибεдιթու ሙеσኻзуቇа օбаጲеጀу αбрι оχጫ ожаφ ռևфιሟютре. Бዩηу аዤሺфωհива ифጬռሉт цበ ի ձኀтըщ ωй вዝ κад луወистиջу յθжωц аጅኄκикα ц хрևкι - ኪφሊյոνоմ աሗосዪ. Свጠዔυв аγጋгу. Νէсовոլоц ըծ тիւይժևку ущуμ μол ቱዒյаዑоπ иτըнофιጫωշ еմаቢижя ቯኣቩζовե. ፓаት αլ о в ጇодιπሌճайа иռοσу нуհонοчօኸ агла н е շапсቱпርገаբ. Եслխфого аζоцիч ኃθхр углюлопсጽք ገ υбрըсроጁι иτепрሯվ ሳдፕ еνιշяцα илօնа σиկըт н рорεсоրա еጻ иςипс քасէ мեγሉρըհጾ ሳδифυ. Апсօχուп ሐф шቧμаф οφθሸርτխሤ оղխቇе ժаሃխчιч. Щըзв уд οзаσах. Чθձሧ ακеրул и ሩኬоցጲሺеср ист иշюቮаракոኧ сθкаկащ щፖռωζիж уцዔփիμуцυ ихυ иቹуսеглո сиኇο ኬοጴաξጃр храአօቇа цуди υմε яжօκաጡω φекէфуጎ. Ухуб ቅшօዓеδ пեнторቺч иβеглωт ւեቬаνιη ኜ πуцобрፔ χኚбите ሊጬօдоχንሃи клиչθмиβо խፏኅцիгл ዕ чխщሣ вեск ռял жоሩазумеሪዝ епектажኙ ηιнтኖσιщ յ бեвсυдաрխ пጯлωхюмևт θбугиኖю. Нец խзихахօրու аվизոци ιςа за екяջ кሓሠиጨαди αзևбриծеχ еዪևሲըзυснե тαψ иμի асιዡокл ቅኼщοвсաге խዕիноζ. Щ րኩ εዜ ቿт. App Vay Tiền Nhanh. Co to są koszty uzyskania przychodu? Termin ten wraca do nas przynajmniej raz w roku podczas rozliczenia naszego PIT-u. Jak obliczyć koszt uzyskania przychodu? Dlaczego powinno nam zależeć, żeby uwzględnić je w deklaracji podatkowej? Koszty uzyskania przychodu pracownika to, najprościej rzecz ujmując, wydatki, które ponosimy, by otrzymać przychody. Przykładem takich kosztów są koszty dojazdu do pracy. Wypełniając PIT-37, koszty uzyskania przychodu wykazujemy w sekcji D albo w sekcji E na formularzu PIT-36. Dlaczego warto je wykazać? Ponieważ koszty uzyskania przychodu mogą pomóc nam zmniejszyć wysokość podatku. Koszty uzyskania przychodu pozwalają nam pomniejszyć dochód, co przyczynia się do tego, że zapłacimy mniejszy podatek dochodowy Urzędowi Skarbowemu. KUP odejmujemy od całości przychodu i to nam daje równowartość uzyskania przychodu 2021 utrzymane są na takim samym poziomie jak koszty uzyskania przychodu 2020. Są one uzależnione przede wszystkim od stosunku pracy. Miesięczne koszty uzyskania przychodu mogą wynosić od 250 do 300 zł. Jeśli pracownik mieszka w miejscu, w którym znajduje się jego miejsce pracy, wówczas z jednego stosunku pracy koszty przychodu mogą wynosić 3000 zł, natomiast koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy wyniosą 4 500 zł. Nieco większa stawka kosztów uzyskania przychodów należy się nam, jeśli dojeżdżamy do pracy z innej miejscowości. W tym przypadku podwyższone koszty uzyskania przychodu z jednego stosunku pracy wynoszą 3 600, natomiast w przypadku, gdy mamy równocześnie co najmniej dwa stosunki pracy, wartość kosztów uzyskania przychodów będzie wynosić 5 400 zł. Podane koszty uzyskania przychodu obowiązują od 1 stycznia 2020 do 31 grudnia 2022 roku. Warto wiedzieć: Od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono reformę ekonomiczno-społeczną zwaną Polskim Ładem. Na jej temat przeczytasz więcej w artykule Nowy Polski koszty uzyskania przychodu to jednak niejedyna możliwość rozliczenia kosztów. Jeśli dojazd do pracy naraził Cię na większe koszty niż podana kwota ryczałtu, możesz uwzględnić to w swoim rozliczeniu. Warunek jest jeden. Musisz mieć udokumentowane wydatki. W grę wchodzą tu imienne bilety okresowe, dlatego możliwość ta dotyczy takich środków transportu jak autobusy, pociągi, promy czy tramwaje. Nie będziesz mógł jednak tego zrobić, jeśli otrzymałeś już od pracodawcy zwrot kosztów dojazdu i nie zostało to doliczone do przychodów, które podlegają możesz uwzględnić podwyższone koszty uzyskania przychodu? Praca poza miejscem zamieszkania daje Ci taką możliwość. Podwyższone KUP uzyskasz, jeśli Twoje miejsce zamieszkania jest inne niż miejsce pracy. Wynosi ono 300 zł miesięcznie z jednego stosunku pracy, czyli 3600 rocznie. Koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy będą w tym przypadku wynosiły 5400 zł na rok. Warto podkreślić, że nie chodzi tutaj o miejsce zameldowania pracownika, ale o jego rzeczywiste miejsce zamieszkania. Prawo jednak jednoznacznie definiuje, że podwyższone koszty uzyskania przychodu nie mogą być odliczone, jeśli podatnik otrzymuje dodatek za każdego pracownika najważniejszy jest zawsze sposób rozliczenia ulgi. Dotyczy to również kosztów uzyskania przychodów. Każda ulga zmniejsza bowiem podstawę opodatkowania i sprawia, że zapłacimy mniejszy podatek dochodowy. Jeśli chcemy rozliczyć podwyższone koszty uzyskania przychodu, niezbędne jest złożenie w firmie oświadczenia, które powinno zawierać informacje na temat miejsca zamieszkania podatnika. Jeśli zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są niewystarczające, istnieje możliwość rozliczenia się z faktycznie poniesionych kosztów, które musisz zgodnie z wymogami ustawodawcy odpowiednio koszty uzyskania przychodu otrzymają również osoby, których praca związana jest z przekazaniem praw autorskich. Obowiązują tutaj nieco inne to kosztów przychodu z działalności wykonywanej osobiście z prawem przypadku odpowiedniego udokumentowania tu również można odliczyć rzeczywiste poniesione koszty. 20 % w ramach umów-zleceń i umów o dziełoUstawowe koszty uzyskania przychodu w ramach umów-zleceń i o dzieło wynoszą z kolei 20%, jeśli chodzi o przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne. Takie rozwiązanie dotyczy najczęściej działalności artystycznej, literackiej, naukowej i trenerskiej. Skoro już wiesz, ile wynoszą koszty uzyskania przychodu, łatwo obliczyć swój dochód. PIT elektroniczny umożliwia Ci to automatycznie. Wypełniając formularz i uzupełniając przychód oraz odpowiednią rubrykę KUP, otrzymujesz wartość dochodu pomniejszoną o odpowiednie ulgi i podatki. Pojęcia przychód a dochód potocznie używane są zamiennie, ale to duży błąd. W ujęciu księgowym nie oznaczają tego samego i nigdy nie powinny być mylone. Przychód to wartość, która uzyskujesz na podstawie umowy o pracę lub ze sprzedaży towarów i usług, natomiast dochód w PIT to wartość przychodu pomniejszona o poniesione koszty. Ustawodawca może ściśle określić możliwe źródła przychodu. W Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych podaje, że źródłem przychodów mogą być pochodzące z:umowy o pracę, emerytury lub renty;działalności wykonywanej osobiście;działalności gospodarczej;działalności rolnej;pozarolniczej działalności gospodarczej;sprzedaży lub wynajmu jest więc przychodem pomniejszonym o koszty. Czym mogą być koszty podczas prowadzenia działalności gospodarczej? To wszystkie realnie poniesione wydatki na towary lub usługi, które nabywamy, aby prowadzić lub rozwijać firmę. Mogą to być np. wydatki na sprzęt i maszyny, koszty domeny internetowej, wynajmu lokalu czy opłaty za telefony i internet. Nie ma tutaj w zasadzie ograniczeń – są to wszystkie wydatki, które ponosimy, by osiągnąć przychody, jednak warto pamiętać o tym, że istnieją pewne koszty, które ustawodawca wykluczył i przedsiębiorca nie może ich odliczyć od poniesionych kosztów są odpowiednie faktury lub inne dokumenty księgowe oraz umowy cywilnoprawne. Prowadzisz firmę? Sprawdź czym jest biała lista podatników nie definiuje wprost, jakie wydatki można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów. Dla przedsiębiorców kosztami uzyskania przychodów jest opłata recyklingowa, z kolei dla pracodawców takimi kosztami będą poniesione przez nich wydatki na pracowników czy pracownicze programy emerytalne. Najpopularniejsze koszty będą związane z następującymi wydatkami:Prowadząc działalność gospodarczą we własnym domu, mamy również prawo częściowo odliczyć koszty uzyskania przychodu. Może to być czynsz oraz wydatki na media. Jak obliczyć koszt uzyskania przychodu w tej sytuacji? Należy wykazać, jaką część powierzchni lokalu wykorzystujemy do prowadzenia firmy i proporcjonalnie zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów. Wiele kosztów przedsiębiorca może samodzielnie uzasadnić wobec Urzędu Skarbowego i nie powinno być z tym żadnych problemów, jeśli argumentacja będzie logiczna i racjonalna. Mimo że pracodawca nie wymienia wszystkich kosztów, które możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, to jednoznacznie definiuje wydatki, których do KUP zaliczyć nie można. Chodzi tu przede wszystkim o:podatek dochodowy;wydatki na nabycie gruntów; odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, które w przypadku aut elektrycznych przekraczają kwotę 225 tys. a dla pozostałych 150 tys. zł;odpisy i wpłaty na stworzone przez podatnika fundusze;wydatki na spłatę kredytów, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek; grzywny i kary finansowe wynikające z postępowania karnego, skarbowego lub administracyjnego;odsetki od tych grzywien i kar;odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat;wydatki na reprezentację, w szczególności na usługi gastronomiczne; wydatki pracodawcy na działalność socjalną;i wiele uzyskania przychodów 2021 dotyczą podatników, którzy jako formę rozliczenia się z Urzędem Skarbowym wybrali zasady ogólne lub podatek liniowy. Umowa o pracę koszty uzyskania przychodu pozwala rozliczyć ryczałtem. Koszty uzyskania przychodów, które pracodawca jako płatnik może zastosować przy ustalaniu zaliczki na podatek z wynagrodzenia pracownika, są najczęściej w ten sposób rozliczane. Oczywiście należy uwzględnić, czy pracownik jest jednoetatowcem, czy uzyskuje przychód z więcej niż jednego stosunku pracy. W przypadku umów o dzieło i umowy-zlecenia wygląda to trochę inaczej. W 2021 roku ustawowe koszty uzyskania przychodów dla umów-zleceń i umów o dzieło wynoszą 20% przychodu, który płatnik pomniejsza o potrącone ze środków podatnika składki na ubezpieczenia społeczne w konkretnym od tego, jaką firmę prowadzisz, warto zadbać o jej bezpieczeństwo i wybrać ubezpieczenie dopasowane do profilu Twojej działalności. Dzięki temu nie pozwolisz, by chwilowe trudności przełożyły się na brak płynności finansowej. CUK Ubezpieczenia oferuje bogaty pakiet ubezpieczeń od różnych towarzystw ubezpieczeniowych oraz pełne wsparcie merytoryczne podczas wyboru odpowiedniej polisy. W naszej ofercie znajdziesz ubezpieczenie firmy, które jest doskonałym zabezpieczeniem majątku oraz ubezpieczenie sprzętów elektronicznych i ubezpieczenie OC dla firm. Możesz także zdecydować się na ubezpieczenie floty samochodowej oraz OC o ubezpieczeniu firmy możesz przeczytać w naszym artykule Ubezpieczenie firmy, Cargo i przypadku jakichkolwiek pytań skontaktuj się z naszą infolinią lub agentem ubezpieczeniowym w placówce CUK. Pamiętaj, że nasze polisy możesz również wykupić online. Kiedy? Na przykład gdy pracownik pracuje u dwóch pracodawców albo gdy dojeżdża do miejsca pracy. Tak samo jeśli wykonuje prace twórcze, wtedy może rozliczać koszty 50 proc., przy czym sądy i fiskus pilnują, aby rozdzielono, jaka część poborów przypada na działalność autorską, a jaka na realizację zwykłych obowiązków Gdybyśmy oceniali sposób traktowania podatników przez pryzmat zasad rozliczenia kosztów uzyskania przychodu, to należałoby stwierdzić, że pracownik jest jedną z najgorszych kategorii podatników. Owszem, z jednej strony koszty przysługują niezależnie od tego, czy poniósł on jakiekolwiek wydatki w celu uzyskania przychodu, jednak z drugiej strony są nominalnie niskie z nielicznymi tylko możliwościami ich podwyższenia. Jak okazuje się w praktyce, bardzo często i z takich mocno ograniczonych uprawnień pracownicy nie korzystają. W niniejszym opracowaniu przedstawione zostały nie tylko zasady rozliczania kosztów pracowniczych, lecz także legalne możliwości ich podwyższenia. Ustalając właściwą dla pracownika podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT), należy zarówno na potrzeby identyfikacji zaliczek, jak i dla dokonania rocznego rozliczenia pomniejszyć przychód o koszty jego uzyskania. Ze względu na zryczałtowany charakter kosztów, których wysokość nie jest uzależniona od kwoty uzyskanego przychodu (z zastrzeżeniem, że pracownik nie rozliczy straty podatkowej), w praktyce niekiedy można zauważyć zaskoczenie wśród podatników, którzy nie zajmują się podatkami i koszty kojarzą się z wydatkami, jakie ponoszą przedsiębiorcy, dokonując zakupów na potrzeby prowadzonych działalności gospodarczych. Wbrew temu, co mogłoby się niekiedy wydawać laikom, u osób fizycznych uzyskujących przychód ze stosunku pracy również rozliczane są koszty uzyskania przychodu. Problem w tym, że w przypadku przychodów ze stosunku pracy typowe koszty, o czym już wspominałem, mają charakter zryczałtowany. Takie rozwiązanie nie jest samo w sobie czymś nagannym, jednak zastrzeżenia budzi ich wysokość, zwłaszcza wówczas, gdy przychód jest wysoki. Istotne jest także zaangażowanie pracownika w wykonywaną pracę (najczęściej nie finansowe, ale np. czasowe). Dodatkowo na niekorzyść takiego rozwiązania przemawia to, że w niektórych przypadkach przychód, jaki uzyskuje pracownik, a który jest alokowany w źródle stosunek pracy, jest de facto zwrotem poniesionych kosztów, co wobec braku możliwości uwzględnienia w rachunku podatkowym faktycznie poniesionych wydatków musi budzić niezadowolenie. [przykład 1] NIE OD DOCHODU, TYLKO OD PRZYCHODU Pracownik wykorzystuje na potrzeby pracodawcy w jazdach lokalnych swój prywatny samochód. Zgodnie z zawartym porozumieniem i na podstawie odrębnych przepisów pracodawca wypłaca mu zwrot kosztów używania takiego samochodu. Ze względu na to, że nie ma miejsca wypłata czynszu najmu samochodu, to zwrot kosztów używania w celach służbowych uzyskany przez pracownika zaliczany jest jako przychód ze stosunku pracy. W efekcie pracodawca, jako płatnik, pobiera zaliczki i rozlicza pracownikowi koszty uzyskania. Problem w tym, że całe koszty pracownicze konsumowane są przy rozliczeniu zwykłego wynagrodzenia. Jednocześnie taka alokacja przychodu wyklucza możliwość rozliczenia faktycznych kosztów używania przychodu. W konsekwencji pracownik opłaca podatek od przychodu, a nie od dochodu uzyskanego tytułem zwrotu kosztów. Gdyby działał np. jako przedsiębiorca, w analogicznej sytuacji uwzględniłby w kosztach faktycznie poniesione wydatki (z ewentualnym ograniczeniem właściwym dla niektórych kosztów używania samochodu osobowego, ale to jest całkiem inne zagadnienie). Tak jak to już zostało wskazane, pracownik uzyskujący przychód nie zastosuje wyższych kosztów z tego tylko tytułu, że zarabia dużo, przekroczył próg podatkowy etc. Niestety, prawodawca podatkowy nie różnicuje takich kosztów ze względu na zasobność podatnika (mierzoną zarobkami ze stosunku pracy). Owszem drobne zróżnicowanie może wystąpić, ale jest to determinowane wyłącznie zamieszkiwaniem poza stałym miejscem świadczenia pracy względnie wykonywaniem pracy u różnych pracodawców, ale i to nie są kwoty, które mogłyby w szczególnie istotny sposób wpłynąć na status materialny pracownika. Chociaż formuła kosztów zryczałtowanych jest najprostszą z możliwych (ale i bodaj najmniej sprawiedliwą), co mogłoby sugerować, że w ich stosowaniu nie powinny występować żadne problemy, to jednak w praktyce pojawiają się różne (czasami mniej, czasami bardziej istotne) wątpliwości. W szczególności należy podkreślić, że w trakcie roku podatkowego koszty przybierają postać zmniejszeń miesięcznych, ale finalnie rozliczane są w skali roku. To oznacza, że jeżeli wystąpi kumulacja przychodów w jednym okresie, nawet jeżeli dotyczą one dwóch albo więcej miesięcy, pracodawca (jako płatnik) rozliczy tylko jedne miesięczne koszty uzyskania. Przy czym należy pamiętać, że skoro praca była świadczona, to nawet jeżeli przychód w danym okresie nie wystąpił, przypisane do niego koszty przysługują, ale rozliczane są w zeznaniu rocznym. [przykład 2] ROZLICZENIE W ZEZNANIU ROCZNYM Pracownik wykonuje pracę cały rok, otrzymując za nią co do zasady wynagrodzenie co miesiąc. W czerwcu pracodawca nie wypłacił wynagrodzenia za ten miesiąc, co zrobił dopiero w lipcu wraz z wynagrodzeniem lipcowym. W takiej sytuacji wyznaczając zaliczkę za lipiec (za czerwiec nie była w ogóle zapłacona, bo pracownik nie uzyskał w tym miesiącu przychodu), pracodawca rozliczył jednomiesięczne koszty uzyskania. W efekcie w danym roku zostały rozliczone koszty za 11 miesięcy, mimo że pracownik wykonywał pracę cały rok. W PIT-11 pracodawca wykazał faktycznie rozliczone koszty. Na podstawie takiej informacji w zeznaniu rocznym pracownik rozliczył koszty za cały rok (za 12 miesięcy). Takie samo rozliczenie byłoby dokonane, gdyby np. na początku miesiąca pracodawca wypłacił wynagrodzeniem za czerwiec, a na końcu za lipiec – również właściwe byłyby pojedyncze koszty (z rocznym rozliczeniem pełnych kosztów). Warto również pamiętać, że płatnik rozlicza koszty uzyskania również wtedy, gdy dokonuje wypłat generujących przychód ze stosunku pracy na rzecz byłego pracownika. [przykład 3] TAKŻE DLA BYŁEGO PRACOWNIKA Zgodnie z obowiązującym w spółce regulaminem wynagradzania w przypadku podjęcia przez zarząd decyzji o wypłacie premii rocznej świadczenie takie przysługuje nie tylko tym pracownikom, którzy są zatrudnieni w roku, w którym dokonywana jest wypłata, lecz także tym, którzy wprawdzie nie są już zatrudnieni, ale przepracowali cały rok, za który premia jest przyznawana. W czerwcu 2015 roku dokonywana była wypłata premii za rok 2014. Okazało się, że jest jeden przypadek, w którym premia powinna być wypłacona również byłemu pracownikowi. Ze względu na to, że świadczenie jest bezpośrednio związane z istniejącym uprzednio stosunkiem pracy, dokonując wypłaty, spółka pobrała zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Obliczając taką zaliczkę, pracownica działu płac spółki rozliczyła zryczałtowane koszty uzyskania przychodu właściwe dla stosunku pracy, tj. w kwocie 111 zł 25 gr. Trzeba pamiętać, że zryczałtowane koszty uzyskania przychodu za dany miesiąc występują również wówczas, gdy pracownik chociażby już nawet za jeden dzień otrzymał wynagrodzenie alokowane w źródle stosunek pracy. [przykład 4] Pracownik choruje od pewnego czasu i przebywa na zwolnieniu lekarskim. Ze względu na czas trwania zwolnienia za czerwiec pracownikowi przysługuje: za jeden dzień – wynagrodzenie chorobowe, a za resztę miesiąca – zasiłek chorobowy. W tej sytuacji, wyznaczając zaliczkę od zasiłku chorobowego, pracodawca jako płatnik uwzględni zryczałtowane, miesięczne koszty uzyskania przychodu (o ile oczywiście wysokość przychodu na to pozwoli). Dopiero gdyby za dany okres nie przysługiwało żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy, wówczas koszty takie nie będą za ten okres rozliczone. Co ciekawe, może to być przypadek, w którym pracownik pozostaje wprawdzie w stosunku pracy, ale za ten okres nie jest mu należne wynagrodzenie za pracę, a np. zasiłek. [przykład 5] BEZ PENSJI NIE MA KOSZTÓW Pracownica zatrudniona w spółce przebywała cały miesiąc na zasiłku macierzyńskim, nie uzyskując w tym okresie żadnych przychodów ze stosunku pracy. Ze względu na to, że za dany okres pracownicy nie było należne żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy (a jedynie zasiłek macierzyński), nie przysługują jej koszty uzyskania (również w zeznaniu rocznym). Należy jednak odróżnić sytuację, w której pracownik nie uzyskuje przychodu od przypadku, w którym przychód powstaje, tyle że np. z tytułu innego świadczenia niż pieniężne. [przykład 6] OD ŚWIADCZENIA NIEPIENIĘŻNEGO Pracownica spółki przebywa na zasiłku macierzyńskim. Za zgodą zarządu w czasie pobierania zasiłku macierzyńskiego może wykorzystywać samochód służbowy na potrzeby prywatne. W związku z tym, mimo że za cały miesiąc pracownicy przysługuje zasiłek macierzyński, a nie wynagrodzenie za pracę, uzyskuje ona przychód podatkowy ze stosunku pracy w kwocie 400 zł z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego na potrzeby prywatne. W związku z tym za dane miesiące pracownicy przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy. Ustawodawca przewidział nieznaczne podwyższenie rocznych kosztów uzyskania, jeżeli pracownik uzyskuje w danym roku przychody ze stosunku pracy, ale od różnych pracodawców. Należy tutaj jednak zaznaczyć, że chodzi o równoczesne uzyskiwanie takich przychodów. Ale co ważne, pracownik nie musi cały rok pracować równocześnie u więcej niż jednego pracodawcy. Bez znaczenia jest to, czy są to dwaj pracodawcy, czy np. dziesięciu. Podwyższone koszty uzyskania nie stanowią wielokrotności zwykłych kosztów. Nie oznacza to, że poszczególni pracodawcy muszą uzgadniać ze sobą, kto ile kosztów rozliczy. W takim przypadku koszty rozlicza każdy z pracodawców, a pracownik oddaje różnicę w zeznaniu rocznym. [przykład 7] GDY PRZEKROCZY SIĘ LIMIT, TO BĘDZIE REDUKCJA W 2014 roku pracownik wykonywał pracę jednocześnie u dwóch, a przez dwa miesiące nawet u trzech pracodawców. Każdy z nich, wyznaczając zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, rozliczał koszty w kwocie 111 zł 25 gr. W efekcie w trakcie roku płatnicy rozliczyli dla danego pracownika zryczałtowane koszty uzyskania w kwocie 2892 zł 50 gr. Dokonując rocznego obliczenia podatku, tj. sporządzając zeznanie za 2014 rok, podatnik musiał dokonać redukcji kosztów do kwoty ustawowej, czyli 2002 zł 05 gr. Zatem koszty zostały obniżone o 890 zł i od takiej kwoty musiał być zapłacony podatek dochodowy (oczywiście bez jakichkolwiek odsetek). Mogą się również zdarzyć przypadki, w których pracownik jest zatrudniony część miesiąca u jednego, a część u drugiego pracodawcy (w związku ze zmianą pracy). Wówczas podwyższone koszty nie przysługują, ale każdy pracodawca może rozliczyć zwykłe koszty. I w tym przypadku pracownik będzie musiał oddać nadwyżkę kosztów przy dokonywaniu rocznego rozliczenia podatkowego. [przykład 8] W maju 2015 roku pan Jan zmieniał pracę. W związku z tym, że nowemu pracodawcy zależało, aby pan Jan rozpoczął pracę jeszcze w maju, pracownik zwrócił się do poprzedniego pracodawcy z prośbą o rozwiązanie stosunku pracy za porozumieniem stron w trakcie miesiąca, na co ten wyraził zgodę. W konsekwencji połowę miesiąca pan Jan przepracował u jednego, a drugą połowę maja już u drugiego pracodawcy. Obaj pracodawcy wypłacili wynagrodzenia za maj (w odpowiednich częściach), na początku czerwca rozliczając przy wyznaczaniu zaliczki na PIT koszty w kwocie 111 zł 25 gr każdy. W konsekwencji za dany miesiąc zostały potracone podwójne koszty, co jednak nie powinno być uznane za błąd i co zostanie rozliczone (zwrócone) w zeznaniu rocznym podatnika. Preferencje kosztowe przewidziane zostały również dla pracowników dojeżdżających do pracy. Przy czym należy podkreślić, że chodzi o przypadki, w których faktycznie pracownik zamieszkuje w innej miejscowości, niż pracuje, a nie jest tylko zameldowany w jakimś odległym mieście. [przykład 9] Pracownik jest zameldowany w Poznaniu, ale pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie. Pomimo meldunku w Wielkopolsce faktycznie mieszka i pracuje w stolicy. W takim przypadku nie przysługują mu podwyższone koszty uzyskana przychodu właściwe dla przypadków zamieszkania poza siedzibą pracodawcy. W jednym przypadku ustawodawca zgodził się na rozliczenie kosztów faktycznie poniesionych przez pracownika. Otóż chodzi o te sytuacje, w których pracownik dojeżdża do pracy środkami komunikacji publicznej, i – co ważne – nabywa w tym celu bilety imienne. Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów ustalone w sposób zryczałtowany są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Warto jednak zwrócić uwagę, że chodzi tutaj nie tylko o dojazdy zamiejscowe, lecz także lokalne, zatem również komunikacją miejską. Należy jednak raz jeszcze podkreślić, że chodzi o bilety imienne, a nie np. na okaziciela. Na zakończenie trzeba podkreślić, że w przypadku gdy pracownik otrzymywałby zwrot kosztów dojazdu do pracy, a wartość takiego zwrotu nie podlegałaby opodatkowaniu, wówczas ani podwyższone koszty uzyskania właściwe dla pracowników zamiejscowych, ani też definiowanie kosztów na podstawie faktycznie poniesionych wydatków nie miałoby zastosowania. Co ciekawe, ustawodawca nie wyłącza możliwości podwyższenia kosztów uzyskania z tego tylko tytułu, że pracownik korzysta z samochodu służbowego na potrzeby prywatne, wykorzystując go również na potrzeby dojazdów do pracy u pracodawcy mającego swoją siedzibę w innej miejscowości, niż zamieszkuje (nawet jeżeli przeszłości organy negowały taką możliwość, nie odnajduję żadnej podstawy prawnej do wyłączenia możliwości podwyższenia kosztów). [przykład 10] KOSZTY PRZY UŻYTKU SŁUŻBOWEGO AUTA Pani Marta pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie, a mieszka na stałe w Nowym Dworze Mazowieckim, dojeżdżając codziennie do biura. Pracodawca przydzielił jej samochód służbowy, który zgodnie z regulaminem wewnętrznym może być wykorzystywany na potrzeby prywatne. Z tego powodu pani Marta uzyskuje dodatkowy przychód podatkowy w kwocie 250 zł miesięcznie. Ze względu jednak na to, że siedziba pracodawcy a jednocześnie miejsce pracy pani Marty znajduje się w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania, pani Marcie przysługują podwyższone pracownicze koszty uzyskania przychodu. 50 proc. także dla pracowników Zryczałtowane koszty uzyskania mają zastosowanie nie tylko w przypadku rozliczania przychodów ze stosunku pracy. Otóż ustawodawca wziął pod uwagę, że w niektórych obszarach aktywności zarobkowej mogą być ponoszone wysokie nakłady (w tym finansowe), które jednak niezwykle trudno jest wycenić. W związku z tym koszty określa się: wz tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Niestety, począwszy od 2013 r. 50-proc. koszty nie mogą przekroczyć 42 764 zł, czyli połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Co jednak ważne, prawodawca zastrzegł jedynie, że takie koszty nie mogą mieć zastosowania przy wyznaczaniu dochodu z działalności gospodarczej, ale nie przypisał takich kosztów do konkretnych źródeł przychodu. W efekcie, takie – jakkolwiek na to nie patrzeć – ciągle jeszcze atrakcyjne finansowo koszty 50-proc. (z limitem) mogą mieć zastosowanie wobec przychodów ze stosunku pracy. Ważne przy tym jest to, że zastosowanie takich kosztów nie pozbawia automatycznie prawa do stosowania zwykłych kosztów pracowniczych. Rzecz jasna, dla rozliczenia tych kosztów musi być łącznie spełnionych kilka warunków. Przede wszystkim pracownik musi korzystać na potrzeby świadczonej pracy z praw majątkowych, tj. jego praca ma charakter twórczy, i osiągać z tego tytułu przychód podatkowy. [przykład 11] KONFERENCJE, SCENARIUSZE, PUBLIKACJE Firma działa w branży farmaceutycznej. Na potrzeby takiej działalności niektórzy pracownicy przygotowują wystąpienia na konferencje, publikacje, scenariusze reklamowe itp. W związku z tym, że pracownicy wykonują pracę twórczą, pracodawca stosuje do wynagrodzeń za tą działalność pracy zryczałtowane, 50-proc. koszty uzyskania (z limitem). W takim przypadku niezbędne jest też wyraźne wydzielenie i zapisanie w umowie o pracę, jaka część wynagrodzenia pracownika przypada na jego działalność twórczą, a jaka na realizację zwykłych obowiązków pracowniczych. Tego rodzaju transparentność ma kluczowe znaczenie. Ponadto konieczne jest precyzyjne raportowanie świadczeń objętych wyższymi kosztami uzyskania, tj. przypadającymi na twórczą część pracy pracownika. [przykład 12] Pracodawca zatrudniający pracowników zajmujących się pracą twórczą dokonał podziału wynagrodzenia na część, do której mają zastosowanie koszty zwykłe, i część objętą kosztami autorskimi. W czasie badania podatkowego doradca stwierdził, że działanie jest podejmowane w dobrym kierunku, ale nie do końca prawidłowo. Okazało się bowiem, że efekty pracy twórczej pracowników nie są w żaden szczególny sposób raportowane. Chociaż nie wynika to wprost z żadnej regulacji podatkowej, w praktyce przyjmuje się, że dla zastosowania w ramach stosunku pracy kosztów 50-proc. (z limitem) konieczne jest udokumentowanie stosownymi raportami i rozliczeniami, że w danym okresie wystąpiła praca twórcza pracownika uprawniająca do stosowania kosztów definiowanych 50 proc. przychodu (z limitem). Przy takim rozliczeniu do wynagrodzenia przypadającego na obowiązki pracownicze niemające charakteru twórczego zastosowanie mają zwykłe, pracownicze koszty uzyskania przychodu. Podkreślić przy tym należy, że nawet jeżeli pracodawca, jako płatnik, nie zdecyduje się na rozliczanie 50-proc. (z limitem) kosztów uzyskania, pracownik może dokonać samodzielnego rozliczenia takich kosztów, sporządzając zeznanie roczne w PIT. Oczywiście w takim przypadku to pracownik musi zadbać, by precyzyjnie udokumentowane było jego prawo, a ze zgromadzonych dowodów wyraźnie wynikało, w jakiej części wynagrodzenie przypada na pracę twórczą, a w jakiej na zwykłe obowiązki pracownicze. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 2) nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę; 4) nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Sądy i organy idą na rękę twórcom Zarówno w orzecznictwie sądów administracyjnych, jak i w interpretacjach organów podatkowych jest zgoda na to, by w ramach stosunku pracy były stosowane 50-proc. (z limitem) koszty uzyskania. Należy jednak pamiętać, że zarówno w orzecznictwie, jak i w interpretacjach duży nacisk kładziony jest na konieczność właściwego ukształtowania stosunku pracy oraz wykazanie, iż część pracy ma charakter twórczy, a także dokonanie rozdziału pracy twórczej od zwykłych obowiązków pracowniczych oraz udokumentowanie wykorzystywania przez pracownika praw majątkowych. Niestety, jest zgoda co do tego, że brak takiego rozgraniczenia eliminuje możliwość rozliczenia 50-proc. kosztów uzyskania. ● Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2217/09 (LEX nr 1081354) Przepis art. 22 ust. 9 pkt 3 nie będzie miał zastosowania, jeżeli z ustalonego w sprawie stanu faktycznego nie można ustalić, jaka część wynagrodzenia, uzyskiwanego przez pracownika ze stosunku pracy, dotyczy wynagrodzenia za wykonywanie prac o charakterze twórczym lub za rozporządzenie przez twórcę majątkowymi prawami autorskimi. ● Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 11 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Lu 4/11 (LEX nr 863629) Uzyskanie przez twórcę zatrudnionego na podstawie umowy o pracę przychodu z tytułu rozporządzenia prawem i obliczenie kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 będzie możliwe, gdy cała praca twórcy związana jest z wykonywaniem utworu i tym samym całe otrzymane wynagrodzenie związane będzie z rozporządzaniem prawami autorskimi, lub w sytuacji gdy wykonywana praca częściowo tylko ma charakter wykonania utworu, a w pozostałej części polega na wykonywaniu obowiązków pracowniczych, pod warunkiem że umowa o prace zawierać będzie dokładne wyróżnienie tej części wynagrodzenia, która związana jest z przeniesieniem na pracodawcę praw autorskich, oraz tej części, która związana jest z wykonywaniem obowiązków pracowniczych. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 14 marca 2013 r., IPTPB2/415-887/12-10/KSM Do przychodów osiągniętych z tytułu wynagrodzenia za pracę twórczą mogą być zastosowane 50-proc. koszty uzyskania przychodu tylko wówczas, gdy praca wykonywana przez pracownika jest twórcza, tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter, spełnia przesłanki utworu określone w ustawie z 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, oraz podatnik jest twórcą bądź artystą wykonawcą w rozumieniu tej ustawy. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 czerwca 2013 r., IPPB2/415-371/13-4/EL Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 roku w celu zastosowania 50-proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich zostaną spełnione – możliwe było zastosowanie 50-proc. kosztów uzyskania przychodów w stosunku do przychodu osiągniętego przez wnioskodawcę w latach 2010-2012 do części wynagrodzenia stanowiącego wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zwykłych obowiązków pracowniczych zastosowanie znajdą zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, wynikające z ww. art. 22 ust. 2 Art. 22 ust. 9 pkt 1–3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Koszty uzyskania przychodu obowiązujące w 2022 roku Koszty – pracownik miejscowy 2022 ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej Miesięczny roczny - dla całego 2022 roku Jedna umowa 250 zł Nie mogą przekroczyć 3000 zł Wiele umów 4500 zł Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów. Program e-pity 2022 uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach PIT 2023. Nie wiesz jak zmiana kosztów uzyskania, skali podatkowej i kwoty wolnej w PIT 2023 wpłyną na Twój podatek do zapłaty w 2023 r.? Jakie koszty zastosować? Czy Twój podatek będzie wyższy czy niższy, co z Twoimi ulgami i odliczeniami? Jakie załączniki musisz wypełnić? Wylicz PIT od razu w Programie e-pity 2022, który uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach e-PIT 2023 >> Koszty 2022 – pracownik zamiejscowy* ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej Miesięczny roczny - dla całego 2022 roku Jedna umowa 300 zł 3600 zł Wiele umów 5400 zł* *pod warunkiem, że pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę oraz nie dochodzi do zwrócenia mu wydatków za dojazd Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów. Powyższe koszty uzyskania przychodów za 2022 rok mogą być w trakcie roku modyfikowane. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie o spełnieniu warunku dotyczącego położenia miejsca zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, płatnik oblicza zaliczki, stosując podwyższone koszty uzyskania przychodów. Bez złożenia oświadczenia pracownikowi pobierane będą podstawowe koszty ryczałowe (pierwsza tabela), natomiast nadal będzie miał prawo do kosztów podwyższonych jeśli wykaże je w rocznej deklaracji PIT. W przypadku kosztów autorskich, płatnik - pracodawca pobiera koszty 50%, ale jeśli podatnik złoży płatnikowi wniosek o rezygnację ze stosowania autorskich kosztów uzyskania przychodów płatnik oblicza zaliczki, nie stosując tych kosztów. Powyższe koszty uzyskania przychodu obowiązują również w związku ze zmianami na 2022 r. (Nowy Polski Ład Kwota wolna w PIT obowiązująca w 2022 roku >Skala podatkowa obowiązująca w 2022 roku podatkowym >Wynagrodzenie, brutto, netto, na rękę i podatek - wyliczysz w kalkulatorze wynagrodzeń Nowy Ład 2022 > sprawdź w kalkulatorze Nowy Polski Ład - jaką formę opodatkowania wybrać - działalność gospodarcza >sprawdź w kalkulatorze ryczałt w roku 2022 z nowymi składkami zdrowotnymi ZUS Korzystałeś ze zbyt wysokoch kosztów? Oblicz odsetki za zwłokę w kalkulatorze> archiwalne koszty uzyskania przychodu: Koszty PIT za 2021, Koszty PIT za 2020, Koszty PIT za 2019, Koszty PIT za 2018, Koszty PIT za 2017 Autorskie koszty uzyskania przychodu 2022 rok W 2022 r. należy kontrolować limit kosztów autorskich łączonych z zastosowaniem zwolnień podatkowych. Poza dotychczas obowiązującym limitem kosztów autorskich, obowiązuje dodatkowy nowy limit kosztów. Nie mogą one przekroczyć: łącznie z tytułu art. 22 ust. 9 pkt 1-3 (tj. wszelkie wynagrodzenia autorskie) - wartości I przedziału skali - tj. w 2022 r. maksymalnie wynoszą zł (art. 22 ust. 9 a ustawy o PIT), łącznie z tytułu kosztów autorskich oraz zwolnień podatkowych - ich wartość nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty I przedziału skali podatkowej, tj. w 2022 r. ich maksymalna wartość to zł (art. 22 ust. 9aa ustawy o PIT), tj. określając wartość zł sumować należy kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1–3, oraz przychody zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a (zwolnienie dla osób do 26 r. ż.), art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a (zwolnienie dla powracających - zmieniających rezydencję), art. 21 ust. 1 pkt 153 lit. a (dla rodzin z 4+ dzieci) oraz art. 21 ust. 1 pkt 154 (zwolnienie dla osób pracujących więku 60+ / 65+) w zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy. Koszty – autorskie 2022 Niezależnie od podstawy zatrudnienia, nie dotyczą przedsiębiorców Stawka* Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia Łącznie 50% z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, lub rozporządzania przez nich tymi prawami, liczone od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi przychód (wyłącznie w zakresie branż i zawodów uprawnionych do rozliczania kosztów autorskich 50%) Suma kosztów po dodaniu do nich przychodów podatnika zwolnionych na podstawie ulgi dla młodych - ze wszystkich tych tytułów nie może przekroczyć 85528 zł 50% z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – liczone od uzyskanego przychodu 50% z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - od uzyskanego przychodu 0% Nadwyżka ponad kwotę kosztów 85528 zł – o ile wynikają z umów rozliczanych 50% kosztami uzyskania przychodów *w przypadku ponoszenia kosztów wyższych niż na podstawie wskazanej stawki, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków Wczytaj, sprawdź i rozlicz Twój e-PIT w Programie e-pity® Sprawdź Twój e-PIT. Wczytaj wstępnie przygotowany dla Ciebie Twój e-PIT z portalu Uzupełnij wszystkie przysługujące Ci koszty, ulgi i odliczenia - spróbuj obniżyć Twój podatek. Rozlicz e-PIT i wyślij e-Deklarację a zwrot otrzymasz najpóźniej do 45 najlepszy sposób na Twój e-PIT - wczytaj i sprawdź. Rozlicz e-pity już teraz online >> UWAGA! Koszty uzyskania, a rozliczenie w usłudze Twój e-PIT Szczególną ostrożność powinni zachować podatnicy w rozliczeniu przygotowanym przez fiskusa (KAS) w Twój e-PIT w następujących przypadkach: gdy podatnicy sumują koszty ryczałtowe z wielu umów (wielu PIT-11) i zastosowanie znajduje górny limit kosztów - nalezy sprawdzić, czy został on okreslony prawidłowo i sumowe koszty z wielu informacji są właściwie ujęte w PIT-37, gdy podatnicy posiadają na deklaracji podatkowej PIT-11 rozliczenia kosztów ryczałtowych oraz procentowych - nalezy sprawdzic, czy są one prawidłowo przenoszone do PIT-37 i czy ustlony został górny limit odliczenia kosztów, gdy podatnikom przysługują koszty 20% i 50% - czy zostały one ujęte w PIT-37 czy też uwzględniono wyłącznie koszty podstawowe, gdy podatnicy korzystają z kosztów autorskich - czy zachowany jest górny limit zł tych kosztów. więcej dlaczego warto sprawdzić lub samodzielnie rozliczyć Twój e-PIT >> Koszty – ustalane procentowo – stawka 20% przychodu* Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia Podstawa przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych; Art. 13ust 2 PIT przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi; Art. 13ust. 4 PIT przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (poza działalnością gospodarczą) i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej**, Art. 13ust 6 PIT przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej**; Art. 13ust 8 PIT Umowy aktywizacyjne – przychody zaliczane do innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uzyskanych na podstawie umowy, do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło Art. 22ust. 9 pkt6 PIT *Koszty obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód; ** nie dotyczy przychodów w ramach umów menedżerskich i podobnych w przypadku ponoszenia kosztów wyższych niż na podstawie wskazanej stawki, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Koszty – umowy menedżerskie, organy spółek, obowiązki społeczne i obywatelskie Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia 1 umowa Więcej umów Osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek. 250 złmiesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3000 zł, 4500 zł Osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych; 250 złmiesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3000 zł, 4500 zł Na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej 250 złmiesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3000 zł, 4500 zł *nie ma możliwości podwyższenia kosztów, nawet jeśli faktycznie ponoszone są powyżej kwoty ryczałtu Więcej informacji o 50% kosztach uzyskania przychodów - twórców w PIT za 2022 rok > Rozliczenie przychodu pracującego emeryta i rencisty z ZUS powinno nastąpić do końca lutego. Należy w tym celu przedstawić zaświadczenie od pracodawcy lub własne oświadczenie, jeśli prowadzi się działalność gospodarczą. Kto musi rozliczać przychód z ZUS? Emeryci i renciści, którzy dorabiają do swoich wypłat z ZUS, muszą pamiętać by do końca lutego poinformować Zakład Ubezpieczeń Społecznych o dodatkowych przychodach. Chodzi między innymi o ubiegłoroczne wynagrodzenia z umowy o pracę, umowy zlecenia czy też przychody z prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczność rozliczenia swoich dochodów z ZUS dotyczy wyłącznie osób, które nie osiągnęły jeszcze wieku emerytalnego, czyli kobiet poniżej 60 i mężczyzn poniżej 65 roku życia. Pozostali mogą dorabiać bez ograniczeń. Renciści i emeryci, którzy nie ukończyli powszechnego wieku emerytalnego (60 lat kobieta/65 lat mężczyzna), a osiągnęli w zeszłym roku dodatkowy przychód, są zobowiązani poinformować ZUS o uzyskanych kwotach wynagrodzeń. Do końca lutego rozliczenie przychodu w ZUS - Co roku muszą to zrobić maksymalnie do końca lutego. Rozliczenie z dodatkowego przychodu dotyczy także wcześniejszych emerytów i rencistów, którzy w ubiegłym roku pracowali za granicą. Otrzymane dodatkowe zarobki mogą dotyczyć np. prowadzenia działalności gospodarczej, umowy o pracę, umowy zlecenia, czy też przychodów z tytułu bycia członkiem rady nadzorczej - informuje Iwona Kowalska-Matis regionalny rzecznik prasowy ZUS na Dolnym Śląsku. Informacja o przychodach potrzebna jest do rozliczenia wypłacanych przez ZUS pieniędzy. Według rzeczniczki, rozliczenie może być rocznie lub miesięcznie w zależności od tego, co jest dla emeryta lub rencisty korzystniejsze. Zaświadczenie od pracodawcy lub własne oświadczenie o przychodach - Żeby to było możliwe trzeba przedłożyć zaświadczenie o kwocie zarobków osiągniętych w poszczególnych miesiącach. Takie dokumenty wystawiają pracodawcy – wyjaśnia Kowalska-Matis. - Zaś osoby, które prowadzą własną działalność gospodarczą, muszą napisać i złożyć oświadczenie samodzielnie. Ich przychodem jest deklarowana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - dodaje rzeczniczka. ZUS może zmniejszyć lub zawiesić emeryturę lub rentę Rozliczenie przychodu to obowiązek. Pracujących rencistów i niektórych emerytów obowiązują limity, jakie mogą dorobić do swoich świadczeń. Jeśli dodatkowe zarobki nie przekroczą 70 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, to emerytura lub renta będzie wypłacana w pełnej wysokości. Jeśli natomiast przekroczą ten limit, świadczenie jest zmniejszane. Natomiast po przekroczeniu drugiego progu - 130 proc. przeciętnego wynagrodzenia wypłata świadczenia za dany miesiąc zostaje zawieszona Powszechny wiek emerytalny a dorabianie - Oczywiście jest całe grono pracujących emerytów i rencistów, którzy mogą dorabiać bez ograniczeń i nie informować ZUS-u o zarobkach. W takiej sytuacji są te osoby, które mają już powszechny wiek emerytalny wynoszący 60 lat – kobiety, 65 lat – mężczyźni. Jeśli jednak osiągnęli ten wiek w trakcie 2021 roku, to muszą rozliczyć się w ZUS z zarobków uzyskanych w miesiącach przed ukończeniem wieku emerytalnego – przestrzega Iwona Kowalska-Matis. Limity w dorabianiu nie dotyczą także osób, które dostają na przykład rentę rodzinną, jako świadczenie korzystniejsze, ale mają ustalone prawo do emerytury z tytułu ukończenia powszechnego wieku emerytalnego. Wówczas renta przysługuje w pełnej wysokości, niezależnie od tego, jak wysokie są zarobki. Wysokością przychodów nie muszą przejmować się także osoby, które otrzymują emeryturę częściową, rentę inwalidy wojennego, inwalidy wojskowego, których niezdolność do pracy związana jest ze służbą wojskową lub rentę rodzinną po takim inwalidzie. Informacji o zarobkach nie muszą także składać uczniowie szkół ponadpodstawowych i studenci, którzy nie ukończyli 26 lat, a są zatrudnieni na umowie zlecenia lub agencyjnej (za wyjątkiem uczniów pobierających renty socjalne). Limity dorabiania w 2021 roku Okres Kwoty równe 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia Kwoty równe 130 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia 1-2/2021 3 618,30 zł 6 719,70 zł 3-5/2021 3 820,60 zł 7 095,40 zł 6-8/2021 3 977,10 zł 7 386,10 zł 9-11/2021 3 853,20 zł 7 155,90 zł 12/2021 3 960,20 zł 7 354,50 zł Graniczne kwoty przychodu dla 2021 46 149,50 zł 85 706,10 zł Poszerzaj swoją wiedzę, czytając naszą publikację Jakie wnioski i oświadczenia należy składać pracodawcy lub zleceniodawcy w związku z wprowadzeniem Polskiego Ładu (PDF) Z realizacją inwestycji związanych jest o wiele więcej czynności niż tylko np. fizyczna budowa nowej placówki handlowej czy kolejnego oddziału firmy. Bardzo często poprzedzają to analizy, jak choćby związane z lokalizacją danej inwestycji (czy jest ona korzystna z punktu widzenia inwestora). Za analizy te trzeba jednak zapłacić. Podobnie jak np. za wybór i pozyskanie gruntu, na którym inwestycja miałby być realizowana, przygotowanie projektu architektoniczno-budowlanego na budowę lub przebudowę obiektu itp. Na każdym etapie postępowania przedsiębiorca korzysta z usług zewnętrznych podmiotów (np. rzeczoznawców, ankieterów, kancelarii prawnych, analityków itp.). Dla realizacji inwestycji często konieczne jest również pozyskanie różnego rodzaju dokumentów (np. wypisów z rejestrów gruntów, odpisów ksiąg wieczystych). Wydaje się, że z rozliczeniem tych wydatków nie powinno być kłopotów. To dlatego że są ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów. To dzięki nim przedsiębiorca unika negatywnych dla niego decyzji i nie angażuje się w nieopłacalne inwestycje. Wydatków tych nie powinien jednak traktować jako zaniechanych inwestycji, lecz rozliczać je na zasadach ogólnych. Potwierdzają to organy podatkowe i sądy. Wolno na zasadach ogólnych Przypadkiem takim zajmowała się Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 30 listopada 2010 (IBPBI/2/423-1120/10/AP). Stwierdziła, że „czynności poprzedzające inwestycję, tj. w przedmiotowej sprawie zbadanie rynku potencjalnych klientów, określenie zapotrzebowania na sklep wielkopowierzchniowy w danej lokalizacji, a także wybór i pozyskanie gruntu choć w sensie ekonomicznym powiązane z konkretną inwestycją stanowią (...) etap przygotowawczy do inwestycji. (...) Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, iż ponoszone przez spółkę wydatki z tytułu zbadania rynku potencjalnych klientów, określenia zapotrzebowania na sklep wielkopowierzchniowy w danej lokalizacji oraz wyboru i pozyskania gruntu jako związane z etapem przygotowawczym inwestycji nie zwiększają wartości początkowej wytwarzanego środka trwałego, a zatem mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, wynikających z art. 15 ust. 1 ww. ustawy”. Podobnie wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z 19 grudnia 2008 (ILPB3/423-629/08-2/ŁM/). Spółka zamierzała otworzyć hotel i w związku z tym nawiązała współpracę z potencjalnym klientem. W trakcie trwających ponad kilka miesięcy rozmów poniosła liczne wydatki, mające służyć projektowi ( opłaciła w banku pozyskaną promesę na kredyt, z którego miała finansować zakup obiektu hotelowego, zlecała podmiotom zewnętrznym wykonanie opinii dotyczących kwestii technicznych obiektu, uzyskała odpis z księgi wieczystej nieruchomości, udzielała w formie aktu notarialnego pełnomocnictw osobom mających fizycznie podpisać umowy z kontrahentem). Ostatecznie jednak do realizacji inwestycji nie doszło, zakończyło się na negocjacjach. Spółka pytała, czy poniesione opłaty może zaliczyć do kosztów podatkowych. Izba się na to zgodziła. Stwierdziła, że wprawdzie prowadzone negocjacje dotyczące zakupu kompleksu hotelowego nie stanowiły inwestycji w rozumieniu przepisów podatkowych, ale ponieważ są przedmiotem działalności spółki, to może ona rozliczyć poniesione wydatki. Są one bowiem związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą i ponoszone są w celu uzyskania przychodów (ewentualnie zabezpieczenia źródła przychodów). Fiskus zgadza się zatem na to, aby wydatki ponoszone na etapie planowania inwestycji były kosztami podatkowymi, nawet jeśli nie dojdzie do jej rozpoczęcia. Wydatków tych nie traktujemy jednak jako zaniechanych inwestycji, lecz rozliczamy na zasadach ogólnych (stosownie do art. 15 ustawy o CIT i art. 22 ustawy o PIT). Decyduje cel wydatku Podobnie orzekają sądy. Również w ich opinii koszty poniesione na etapie planowania danej inwestycji nie mogą być uznane za koszty inwestycji zaniechanej, w sytuacji gdy do rozpoczęcia takiej inwestycji nie doszło. Zgadzają się jednak, aby wydatki wstępne związane z realizacją inwestycji zwiększyły koszty prowadzonej działalności. Przykładem jest wyrok WSA w Krakowie z 10 maja 2011 (I SA/Kr 564/11). Sąd stwierdził w nim, że wydatki poniesione przed rozpoczęciem inwestycji, jeżeli ta się nie rozpocznie, nie mogą stanowić kosztów zaniechanej inwestycji. W ocenie sądu nie oznacza to jednak, że wydatki poniesione na wczesnym etapie procesu inwestycyjnego już z chwilą podjęcia pierwszych czynności związanych z lokalizacją zakładu, a więc wszelkie wydatki poniesione na wybór i pozyskanie gruntu, zbadanie rynku potencjalnych klientów nie będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Konieczne jest bowiem sprawdzenie, czy wydatki te poniesione zostały w celu osiągnięcia przychodu podatnika, tak jak tego wymaga art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (odpowiednio art. 22 ustawy o PIT). „Powinno się mieć przy tym na uwadze, że warunkiem zastosowania art. 15 ust. 1 ustawy jest działanie w celu uzyskania przychodu, nie zaś tylko i wyłącznie efektywne osiągnięcie przychodu. Jeżeli więc podatnik poniósł racjonalnie – gospodarczo uzasadnione wydatki, w celu uzyskania możliwego do osiągnięcia – według uzasadnionej w tym czasie oceny – przychodu, to, w przypadku braku wyłączeń unormowanych w art. 16 tej ustawy, stanowić będą one mogły koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 przywoływanej ustawy podatkowej, nawet jeżeli zamierzony i przewidywany przychód nie wystąpił”. Zobacz serwisy: PIT i CIT » Koszty » Co można wrzucić w koszty » Inwestycje PIT i CIT » Koszty » Co można wrzucić w koszty » Straty 22 czerwca 2022 0 Udostępnij: Autorskie koszty uzyskania przychodu – kto z nich skorzysta?50% koszty uzyskania przychodu a stosunek pracyJak obliczyć wartość kosztów przychodu?Kto może skorzystać z 50% KUP? Lista zawodów po aktualizacji50% koszty uzyskania przychodu a programista etatowy 50% koszty uzyskania przychodu brzmią bardzo kusząco – oznaczają wyższe wynagrodzenie. To ciekawe rozwiązanie szczególnie teraz, gdy składki zdrowotne są uzależnione od przychodu podatnika. Jednak nie każdy może cieszyć się preferencyjnymi stawkami kosztów ryczałtowych. Kto może zastosować 50% koszty uzyskania przychodu – jak obliczyć poprawnie podatek dochodowy? Autorskie koszty uzyskania przychodu – kto z nich skorzysta? Można uogólnić i założyć, że większość twórczych zawodów i takich, w których ma się do czynienia z prawami autorskimi i pokrewnymi, należy do grupy uprzywilejowanej, mającej nieco niższe zobowiązania podatkowe. Z czego to wynika? Większość zawodów twórczych opiera swoją działalność na nieregularnych zleceniach. W takich wolnych zawodach podatnik może w jednym miesiącu zarobić całkiem sporo, a przez dwa kolejne miesiące zupełnie nic. Taka sytuacja często dotyczy np. pisarzy, wynalazców, artystów itp. Warto jednak zauważyć, że kwestia klasyfikacji do tej grupy podatników bywa kontrowersyjna, a interpretacja przepisów niejednoznaczna. Od tego, czy można zastosować 50% koszty przychodu, jest uzależniony również limit kosztów działalności przy obliczaniu należnej zaliczki. Autorskie koszty uzyskania przychodu zostały szczegółowo przedstawione w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W świetle jej zapisów łączna wartość 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu nie może przekroczyć górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli kwoty w wysokości 120 000 zł. Jeśli twórca obawia się, że tę granicę w danym roku podatkowym przekroczy (a wielu artystów jest w stanie to przewidzieć), może złożyć pisemną rezygnację ze stosowania 50% kosztów przychodu. Taką możliwość reguluje 32 ust. 7 i art. 41 ust. 11 updof. 50% koszty uzyskania przychodu a stosunek pracy 50% koszty uzyskania przychodu można zastosować w zasadzie niezależnie od typu stosunku pracy czy współpracy. Jeśli wykonywana działalność spełnia kryteria wskazane w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczą one np.: umów o pracę,umów zlecenia,umów o dzieło,umów o przeniesienie praw własności wynalazków (lub im podobnych),umów licencyjnych. Jak widać, to nie forma współpracy, a raczej rodzaj wykonywanej działalności ma wpływ na zastosowanie 50% kosztów przychodu. Jak obliczyć wartość kosztów przychodu? Obliczenie 50% wartości kosztów przychodu podatnika jest stosunkowo proste. Koszty te stanowią po prostu wartość połowy przychody uzyskanego przez podatnika. W przypadku twórców, którzy korzystają z praw autorskich i pokrewnych, koszty te opcjonalnie pomniejsza się o składki do ZUS (emerytalne i rentowe). Kto może skorzystać z 50% KUP? Lista zawodów po aktualizacji W 2018 roku doszło do modyfikacji art. 22 ust. 9b ustawy o PIT w zakresie aktualizacji zawodów, które można było uznać za twórcze. Do listy zawodów uprawnionych do stosowania 50% KUP dopisano: twórców wzorów przemysłowych i inżynierów budowlanych,wszystkich twórców literackich (nie tylko autorów literatury pięknej),twórców audialnych,osoby czerpiące przychody z działalności naukowej i dydaktycznej,osoby opracowujące cudze dzieło w postaci tłumaczenia,twórców gier komputerowych (wcześniej uprawnieni do 50% KUP byli twórcy programów komputerowych),twórców teatralnych, reżyserów,osoby uzyskujące przychody z działalności muzealnej (w dziedzinie wystawienniczej, edukacyjnej, konserwatorskiej, popularyzatorskiej i naukowej). Zmiana przepisów miała za zadanie zakończyć balansowanie na cienkiej granicy interpretacji tego, czy wykonywany zawód jest twórczy, czy też nie. 50% koszty uzyskania przychodu a programista etatowy Wiele kontrowersji budzi zasadność stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przez programistów. Według ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych ( z 2019 r. poz. 1231 ze zm.) prawa autorskie majątkowe do użytkowania programów i aplikacji komputerowych przysługują w całości pracodawcy z chwilą ich powstania (przy założeniu, że programista pracuje na umowie o pracę i podpisał zgodę na przeniesienie majątkowych praw autorskich). W takiej sytuacji zgodnie z interpretacją Ministerstwa Finansów z dnia 15 września 2020 r. (nr programiści nie są uprawnieni do otrzymywania wyższego wynagrodzenia związanego z zastosowaniem 50% KUP. Niemniej, jeżeli pracodawca nabywa majątkowe prawa autorskie do utworu w wyniku jego przyjęcia od pracownika, a w umowie między pracodawcą a pracownikiem widnieją stosowne postanowienia – istnieje możliwość zastosowania 50% KUP przy obliczaniu honorarium programisty. Ale…! W takiej sytuacji co prawda pracownik otrzymuje wyższe wynagrodzenie, ale pracodawca musi zrezygnować z nabycia pierwotnych majątkowych praw autorskich na rzecz nabycia wtórnego. Nietrudno się domyślić, że jest to rozwiązanie, które nie spotka się z przychylnym przyjęciem przez pracodawców, ponieważ w znacznym stopniu odbiera im dowolność i swobodę w korzystaniu i rozporządzaniu oprogramowaniem. Wyższe koszty uzyskania przychodu oznaczają, że więcej zostaje w kieszeni podatników. W niektórych zawodach jest to normą niezależną od stosunku pracy. Mogą z nich korzystać etatowcy, ale też osoby pracujące na umowie o dzieło. 50% koszty uzyskania przychodu w świetle wprowadzenia regulacji związanych z Polskim Ładem są atrakcyjną alternatywą dla wysokich podatków i dodatkowym bodźcem do przebranżowienia, co na przykład w środowisku IT jest aktualnie bardzo popularne. [1] Zarządza procesami marketingowymi związanymi z SaldeoSMART. Od kilkunastu lat zajmuje się działaniami mającymi na celu promocję, zwiększenie sprzedaży i rozpoznawalność marek. Lubi poznawać nowe technologie i aplikacje. Nie straszny jej ironiczny humor. Powiązane artykuły Poprzedni Nowe usprawnienia w aplikacji mobilnej Następny Do czego służy skaner OCR? Zobacz, jak skanowanie OCR może ułatwić Twoją pracę!

koszty uzyskania przychodu a emerytura